Las diferencias entre IVA Soportado e IVA Repercutido

​​El IVA repercutido tiene una gran importancia para las empresas, ya que se trata de uno de los impuestos con mayor relevancia en España y son las sociedades y los autónomos quienes deben encargarse de su recaudación. De este modo, les obliga a asumir una tarea que, en ocasiones, complica su contabilidad y pone en riesgo su liquidez. ​En este artículo vamos a comprender qué es el IVA repercutido y sus diferencias con el IVA soportado.​​

No todos los autónomos y sociedades tienen las mismas obligaciones​, ni utilizan el mismo régimen de IVA​ como veremos en este artículo. Uno de los casos más interesantes es el del criterio de caja, ya que amortigua el daño que puede producir un impago. Por otro lado, profundizaremos sobre otro supuesto que deben conocer las empresas: las deducciones fiscales.

Qué es el IVA repercutido

​​​Este impuesto es el que las empresas y los trabajadores por cuenta propia tienen que cargar en sus facturas emitidas a los ​Cliquez ici pour entrer du texte.​clientes. No importa si se trata de la venta de un producto o de la prestación de un servicio, ya que lo que grava es el valor total de la transacción.

Facturas en las que no se repercute el IVA

Existen algunas excepciones a su aplicación. De hecho, hay algunos sectores en los que no se repercute el IVA. Es el caso de los servicios de asistencia sanitaria, la educación reglada o las actividades deportivas. Tampoco se cobra el IVA por los servicios financieros o por cualquier póliza de seguros. Otras actividades, aunque están exentas del impuesto, como es el caso de los envíos postales, solo tienen esta condición cuando se trata del servicio público. Por su parte, las empresas privadas sí están obligadas a facturar el impuesto a los clientes.

Qué ocurre en las exportaciones a otros países

Una duda muy común cuando se realizan ventas a otros Estados de la Unión Europea tiene que ver con la obligatoriedad de facturar el IVA. Si bien es cierto que existe la posibilidad de darse de alta como operador intracomunitario, no todas las empresas cuentan con esta opción. Así, para no tener la obligatoriedad de repercutir este tributo, es imprescindible que tanto el emisor como el receptor de la factura hayan sido aprobados por las agencias tributarias de sus respectivos países para llevar a cabo ese tipo de operaciones.

En el caso de que cualquiera de ellos no cumpla con el requisito, las operaciones intracomunitarias deben facturarse con el porcentaje de IVA correspondiente en cada situación. Luego, serán las correspondientes agencias las que efectuarán las transacciones entre ellas. Eso sí, cuando la venta se realice a países que no formen parte de la eurozona, en ningún caso se debe recaudar el impuesto. Por tanto, todas esas operaciones estarían exentas.

Qué es el IVA soportado

Como hemos explicado, la gran mayoría de operaciones que se llevan a cabo en España están sujetas a este impuesto. En consecuencia, eso también incluye las que los proveedores emiten a sus clientes, ya sean estos particulares, autónomos o, incluso, otras sociedades. Así, el importe resultante del IVA de cada una de estas facturas es lo que se conoce como IVA soportado. En este caso, es el que la empresa debe abonar a sus proveedores por comprar sus productos o los servicios que comercializan.

No obstante, es importante tener claro que el papel de las empresas es el de ser un intermediario o un agente recaudador puntual, puesto que siempre debe ser el cliente final quien se haga cargo de su pago. De esta manera, este tributo se termina deduciendo del IVA que se repercute, aunque hablaremos de ello con detenimiento en otro apartado.

Cómo se calcula la cuantía del impuesto

Para conocer el importe tanto del IVA devengado como del soportado es fundamental conocer su base imponible. Este es el precio final que debe cobrar la entidad emisora de la factura y se basa en la suma de todos los productos o servicios del documento que cuenten con un mismo tipo de IVA.

Los diferentes gravámenes

En España existen tres tipos que se aplican a las transacciones comerciales:

• Tipo general del 21 % para la mayoría de productos y servicios.
• Tipo reducido del 10 % para viviendas (salvo VPO), hostelería, agua, productos farmacéuticos o algunos alimentos y bebidas.
• Tipo superreducido del 4 % para viviendas de protección oficial, alimentos frescos, libros, medicamentos y otros productos de primera necesidad.

Cada año hay algunos productos que cambian de grupo, por lo que conviene revisar cómo facturarlos. De hecho, un ejemplo reciente: tras el incremento de precios producido por la guerra entre Rusia y Ucrania se han introducido algunas excepciones con dos tipos adicionales:

• IVA al 5 %. Muchos alimentos que hasta ahora se encontraban al 10 ahora han pasado a este nuevo tipo.
• IVA al 0 %. Productos como el aceite de oliva, la fruta y las verduras están tributando al 0 % hasta que la inflación se normalice.

Una vez se sabe cuál es el tipo al que debe tributar cada producto o servicio, es hora de calcular el importe del IVA. Para efectuarlo, tan solo es necesario multiplicar el tipo impositivo por la base imponible. Por ejemplo, esta es la fórmula para un producto cuya base imponible es de 1000 euros al tipo general:

Base imponible x Tipo impositivo / 1000 x 0,21 = 210 euros.

El montante de la factura sumará los 1000 euros del bien más los 210 del impuesto, siendo el total de 1210 euros.